問(wèn)題一：自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營(yíng)的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。

問(wèn)題二：自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？

答復(fù)：年底12月31日。

問(wèn)題三：股東個(gè)人2022年2月份從企業(yè)借款200萬(wàn)元用于個(gè)人消費(fèi)，次年2023年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：只要是股東個(gè)人借款年底未還、也沒(méi)有用于經(jīng)營(yíng)，則就存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅=200萬(wàn)元*20%=40萬(wàn)元

問(wèn)題四：自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)外，增值稅是否存在風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：是的。該筆借款會(huì)被視同提供貸款服務(wù)，即使沒(méi)有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

問(wèn)題五：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？

答復(fù)：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是企業(yè)。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問(wèn)題六：自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)職工從企業(yè)借款呢？

答復(fù)：對(duì)于股東用于個(gè)人用的借款視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

問(wèn)題七：自然人股東從企業(yè)借款，有何建議？

答復(fù)：1. 股東盡量不要從公司借款自用并長(zhǎng)期不還；2. 借款必須用于公司經(jīng)營(yíng)需要，并需要保留與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)；3. 借款盡量不要超過(guò)1年。4. 公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。5. 股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。6,. 其他應(yīng)收款科目隱藏了過(guò)多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。總的來(lái)說(shuō)，個(gè)人股東借款的時(shí)一定要注意2個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是借款用途的問(wèn)題是否與經(jīng)營(yíng)相關(guān)；另一個(gè)是借款時(shí)間問(wèn)題，不要逾期一年以上。