江門公司注冊完成以后，納稅人身份的認(rèn)定也是擺在企業(yè)老板與財稅人員面前的?道選擇題，一些人會根據(jù)自身的業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)模式和開票需求量等進行選擇，除了大型企業(yè)必須選擇?般納稅人外，很多中小企業(yè)納稅人在身份選擇上很被動，致使企業(yè)多繳增值稅。
那么，小規(guī)模納稅人與?般納稅人到底要怎么選擇對公司更有利呢？有沒有標(biāo)準(zhǔn)呢？下面我們來按不同行業(yè)進行分析。
張三準(zhǔn)備開辦一家酒店，在辦理工商注冊及稅務(wù)登記時，如何選擇納稅人身份，讓其犯愁了，不知道如何選擇對企業(yè)有利，財務(wù)人員對這種納稅方法的選擇也不是很熟悉。
下面我們來分析一下：
1.設(shè)增值稅的抵扣率為X?
抵扣率是指可從銷項稅額中抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率?？傻挚鄣倪M項稅額指取得符合規(guī)定并可以抵扣的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額、普通發(fā)票按征收率允許計算扣除的稅額以及完稅憑證上注明允許抵扣的稅額等項目之和。銷項稅額等于不含稅銷售額乘以適用稅率。抵扣率=可抵扣的進項稅額/銷項稅額
2.設(shè)可抵扣進項稅額為Y
在不考慮發(fā)票開具和出口又退稅的情況下，納稅?選擇身份時，可以用無差別平衡點抵扣率判別法。當(dāng)納稅人實際抵扣率高于無差別平衡點抵扣率時，選擇?般納稅人身份，反之則選擇?規(guī)模納稅人身份。
行業(yè)一：一般納稅人適用稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？
1.平衡點測算
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=銷售額/（1+13%）×13%-Y。（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+3%）×3%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅?應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+13%）×13%-Y=銷售額/（1+3%）×3%，Y=銷售額×8.59%。（4）抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即X=Y/銷項稅額=銷售額×8.59%/〔銷售額/（1+13%）×13%〕=74.7%。
2.選擇結(jié)論
制造業(yè)、修理修配勞務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時，如果預(yù)測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于74.7%，選擇?般納稅人身份對公司有利；反之，選擇?規(guī)模納稅人身份對公司有利。
行業(yè)二：一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？
1.平衡點測算
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=銷售額/（1+6%）×6%-Y（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+3%）×3%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+6%）×6%-Y=銷售額/（1+3%）×3%，Y=銷售額×2.75%。（4）抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即X=Y/銷項稅額=銷售額×2.75%/銷售額/（1+6%）×6%=48.54%。
2.選擇結(jié)論
金融業(yè)、生活服務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時，如果預(yù)測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于48.54%， 選擇?般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對公司有利。
行業(yè)三：一般納稅人適用稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？
1.平衡點測算
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=銷售額/（1+9%）×9%-Y。（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+3%）×3%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅?應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+9%）×9%-Y=銷售額/（1+3%）×3%，Y=銷售額×5.35%。（4）抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即X=Y/銷項稅額=銷售額×5.35%/銷售額/（1+9%）×9%=64.8%。
2.選擇結(jié)論
建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊時，如果預(yù)測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于64.8%，選擇?般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對公司有利。
行業(yè)四：一般納稅人適用稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為5%，如何選擇？
1.平衡點測算?
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進項稅額=銷售額/（1+9%）×9%-Y。（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+5%）×5%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+9%）×9%-Y=銷售額/（1+5%）×5%，Y=銷售額×3.5%。（4）抵扣率X=可抵扣的進項稅額/銷項稅額，即X=Y/銷項稅額=銷售額×3.5%/銷售額/（1+9%）×9%=42.37%。
2.選擇結(jié)論
不動產(chǎn)租賃行業(yè)（不含住房）納稅人，在辦理公司注冊時，如果預(yù)測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于42.37%，選擇?般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對公司有利。
無論是個體工商戶還是有限責(zé)任公司，都需要在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間進行選擇。小規(guī)模納稅人適用于年銷售額不超過特定金額的企業(yè)，可以享受簡化征稅政策；而一般納稅人則適用于年銷售額高于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以進行增值稅發(fā)票開具和抵扣，但同時也面臨更多的稅務(wù)申報和管理要求。
即具體來說，在辦理公司注冊時：
如果行業(yè)一般納稅人身份適應(yīng)稅率為13%，預(yù)計公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于74.7%，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人更好;
如果行業(yè)一般納稅人身份適應(yīng)稅率為9%，預(yù)計公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于64.8%，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人更好；
如果行業(yè)一般納稅人身份適應(yīng)稅率為6%，預(yù)計公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高于48.54%，選擇一般納稅人身份對公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人更好。
以上結(jié)論都基于小規(guī)模納稅人為3%的增值稅適應(yīng)稅率的情況，并未考慮因為疫情影響小規(guī)模納稅人為1%（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）的增值稅適應(yīng)稅率的情況。
希望以上信息對于您選擇適合的納稅人身份有所啟發(fā)，并使您的公司能夠在稅務(wù)方面獲得更大的利益。最后，對于稅收籌劃一定要基于企業(yè)的實際的情況來分析籌劃，需要強調(diào)的是，選擇適合的納稅人身份應(yīng)綜合考慮公司規(guī)模、經(jīng)營方式、稅務(wù)政策和法律法規(guī)等多個因素。
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